Liquidationsbesteuerung der GmbH und ihrer Gesellschafter

Grundlagen des Gesellschaftsrechts

• Beginn und Ablauf der Liquidation
• Sperrjahr
• Löschung wegen Vermögenslosigkeit als Alternative
• Erforderliche Handelsbilanzen innerhalb der Liquidation
• Veröffentlichungspflicht innerhalb der Liquidation
• Löschung der GmbH nach Beteiligung des Finanzamtes

Behandlung von Gesellschafterdarlehen in der handels- und steuerlichen Liquidationsschlussbilanz

Das Ende der Steuerpflicht

Liquidationsbesteuerung bei der Körperschaftsteuer

• Rechtsgrundlagen und Besteuerungszeitraum
• Ermittlung des Abwicklungsgewinns
• Besteuerung des Abwicklungseinkommens
• Steuererklärungspflicht und Veranlagung bei Beendigung der Liquidation im Laufe des Kalenderjahres
• Bedeutung der Liquidation für das steuerliche Einlagekonto und den Kapitalertragssteuerabzug (§§ 27, 28 KStG)
• Steuererklärungspflicht und Veranlagung bei Beendigung der Liquidation im Laufe des Kalenderjahrs

Gewerbesteuerliche Folgen

Umsatzsteuerliche Folgen

Zustellung von Steuerbescheiden und anderen Verwaltungsakten in der Liquidation

Auswirkungen beim Anteilseigner

• Aufteilung des verteilten Vermögens
• Kapitalerträge aus der Vermögensverteilung
• Kapitalgewinne und -verluste aus der Vermögensverteilung
• Anteile im Betriebsvermögen
• Wesentliche Beteiligung im Sinne des § 17 EStG

Fallbeispiel

Ausgefallene Gesellschafterdarlehen und Bürgschaftsverluste

• § 17 Abs. 2a EStG (einschl. Verwaltungsauffassung und Gestaltungsempfehlungen)
• Anwendbarkeit des § 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG
• Nachweis eines privaten Gesellschafterdarlehens
• Steuerfolgen eines Forderungsverzichts  des Gesellschafters
• Bürgschafts- und Darlehensverluste einer nahestehenden Person
• Einlagen anstelle nicht begünstigter Gesellschafter-Fremdfinanzierung

Behandlung von Pensionsverpflichtungen gegenüber den GesGF

Forderungen der GmbH i.L. gegenüber  den Gesellschaftern

Ablaufschema der Liquidation

• Steuerberater und deren Mitarbeiter
• Fachanwälte für Steuerrecht
• Rechtsanwälte