NWB Steuer-Check zum Jahresende

Praxisrelevante Hinweise zu Steueränderungsgesetzen: Was ist für den Jahreswechsel 2024/2025 zu erwarten?

• Entwurf eines ersten und zweiten “Jahressteuergesetzes 2024“ („JStG 2024 I u. II“)
• Postrechtsmodernisierungsgesetz (i.W. Weiterung der Zugangsfiktion auf 4-Tage anstatt 3-Tage)
• Ausblick zu weiteren steuerpolitischen Entwicklungen (Bericht der Expertenkommissionen, Entwicklungen auf EU-Ebene)

Auswahl aktueller Verlautbarungen der Finanzverwaltung und aktueller Rechtsprechungstendenzen

• Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkung für Termingeschäfte (BFH v. 7.6.2024 – VIII B 113/23)
• Pflicht zur Nutzung des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs (beSt) (BFH v. 8.5.2024 – II R 3/23)

Bilanzsteuerrecht und Gewinnermittlung

• Heilung von Überentnahmen (§ 4 Abs. 4a EStG) durch rückwirkende Verschmelzung (FG Berlin-Brandenburg v. 19.3.2024 – 15 K 15090/22)
• Keine Korrektur einer auf eine Personengesellschaft übergehenden Pensionsrückstellung durch Ansatz von Sondervergütungen (BFH v. 12.12.2023 – VIII R 17/20)

Personengesellschaften und ihre Gesellschafter

• Änderungen des Optionsmodells (§ 1a KStG durch das Wachstumschancengesetz)
• Beteiligung des Kommanditisten an der Komplementär-GmbH als SBV (BFH v. 1.2.2024 – IV R 9/20)
• Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Schwester-Personengesellschaften (BVerfG v. 28.11.2023 – 2 BvL 8/13 u. „JStG 2024“).
• Teleologische Reduktion von § 3c Abs. 2 EStG bei gruppeninternen Darlehen (BFH v. 16.11.2023 – IV R 26/20)
• Versteuerung von „Earn-Out-Zahlungen“ im Zusammenhang mit der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils (BFH v. 9.11.2023 – IV R 9/21).

Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter

• Blockerwerb kann § 8b Abs. 3 Satz 6 KStG unterfallen (BFH v. 6.9.2024 – I R 16/21)
• Keine vGA bei fehlendem Zuwendungswille und tatsächlichem Irrtum des Geschäftsführers (BFH v. 22.11.2023 – I R 9/20)
• Entgeltliche Ablösung eines Nießbrauchsrecht am GmbH-Anteil (FG Nürnberg v. 29.9.2023 – 7 K 1029/21)
• Zufluss nicht ausgezahlter Tantiemen bei beherrschendem Gesellschafter-Geschäftsführer (BFH v. 5.6.2024 – VI R 20/22)
• Anwendung von § 8c KStG auf Verluste iSd § 15a EStG (BFH v. 24.4.2024 – IV R 27/21)
• Vorliegen der Antragsvoraussetzungen bei der Option zum Teileinkünfteverfahren (BFH v. 12.12.2023 – VIII R 2/21)

Gewerbesteuer

• Kein Durchgriffsverbot bei einer sog. „umgekehrten Betriebsaufspaltung“ (BFH v. 22.2.2024 – III R 13/23)
• Keine erweiterte Kürung bei im Ausland ausgeübter schädlicher Tätigkeit (FG Köln v. 17.1.2024 – 13 K 843/20)
• Anwendung der Rückausnahmen des § 8d KStG bei Rettung von § 10a-Verlusten (FG Düsseldorf v. 7.3.2024 – 9 K 382/23 G,F)
• Übergang eines Gewerbeverlusts bei § 24 UmwStG (BFH v. 1.2.2024 – IV R 26/21)

Umsatzsteuer

• Unionsrechtskonformität der umsatzsteuerlichen Organschaft (EuGH v. 11.07.2024 – C-184/23, S/FA T II)
• EuGH-Vorlagen zum Aufteilungsgebot bei ermäßigtem Steuersatz bei unselbstständiger Nebenleistung zur Beherbergung (BFH v. 10.1.2024 – XI R 11/23 u. XI R 13/23).

Grunderwerbsteuer

• Anwendung von § 6a GrEStG in Gründungsfällen (FG Sachsen v. 9.11.2023 – 2 K 939/20)
• Kein Vertrauensschutz bei mittelbarer Anteilsvereinigung bei einer zwischengeschalteten Personengesellschaft (BFH v. 25.4.2024 – III R 27/22)
• Änderungen der grunderwerbsteuerlichen Zurechnung von Grundstücken nach dem JStG 2024 und deren Auswirkungen

Erbschaftsteuer

• Nachsteuertatbestand § 13a Abs. 5 Nr. 5 ErbStG und Erlösen einer Stimmbindungsvereinbarung durch Erwerb gepoolter Anteile (FG Hamburg v. 28.9.2023 – 3 K 124/21)
• 90%-Einstiegstest bei Handelsunternehmen (BFH v. 13.9.2023 – II R 49/21)
• Parkhaus als erbschaftsteuerrechtlich nicht begünstigtes Verwaltungsvermögen (BFH v. 28.2.2024 – II R 27/21)
• Jastrowsche-Klausel im Berliner Testament (BFH v. 11.10.2023 – II R 34/20).

Umwandlungssteuergesetz

• Zurechnung des Einbringungsgewinns bei unentgeltlicher Rechtsnachfolge (FG München v. 9.2.2024 – 8 K 602/23; FG Düsseldorf v. 7.3.2024 – 8 K 2849/17 E)
• Neu gebildetes Betriebsvermögen und § 18 Abs. 3 UmwStG (BFH v. 14.3.2024 – IV R 20/21)
• Änderungen des UmwStG durch das „JStG 2024“

Internationalen Themen

• Reichweite § 1a EStG (BFH v. 28.2.2024 – I R 26/21)
• Wegzugsbesteuerung bei Wegzug in die Schweiz (BFH v. 6.9.2023 – I R 35/20)
• Besteuerung international tätiger Freiberufler-PersG nach dem DBA-USA (BFH v. 5.12.2023 – I R 42/20)

• Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und deren Mitarbeiter
• Fach- und Führungskräfte aus den Bereichen: Steuern, Rechnungswesen, Recht
• Fachanwälte für Steuerrecht