Betriebliche Altersversorgung (bAV) in der Entgeltabrechnung

Die Teilnehmer/innen lernen alle Formen der bAV kennen und erhalten einen intensiven Einblick in die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Besonderheiten in der Anspar- und Auszahlungsphase der betrieblichen Altersversorgung.

Berücksichtigt werden alle aktuellen Änderungen aus Rechtsprechung und Verwaltung, insbesondere die aktualisierten steuerrechtlichen und SV-rechtlichen Reglungen sowie das Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG) – hier den AG-Pflichtzuschuss für Neuverträge ab 01.01.2019 und den Pflichtzuschuss ab 01.01.2022 für Verträge vor 01/2019. Behandelt wird außerdem die aktuelle Änderung bei der Verbeitragung von Versorgungsbezügen durch das Betriebsrentenfreibetragsgesetz ab 01/2020.

Grundlagen der betrieblichen Altersversorgung (bAV)

• Kohortenversteuerungsprinzip
• Versteuerung der gesetzlichen Renten
• Rechtsanspruch auf eine Entgeltumwandlung

Durchführungswege im Überblick

• Direktzusage – Unterstützungskasse
• Direktversicherung – Pensionskasse – Pensionsfonds
• PSV-Pflicht für einige Pensionskassen ab 01/2022
• Vor- und Nachteile der einzelnen Durchführungswege
• Zahlreiche Beispiele aus der Praxis

Ansparphase

• Unterscheidung der einzelnen Durchführungswege im Steuer- und SV-Recht
• Aktuelle Lohnsteuerliche Behandlung (§ 40b/§ 3 Nr. 63 EStG)
• Aktuelle Regelungen zur Geringverdienerförderung nach § 100 EstG
• Vervielfältigungsregeln nach § 3 Nr. 63/§ 40b EstG
• Informationspflichten des Arbeitgebers an die Versicherungen
• SV-rechtliche Behandlung (4 % der BBG in der Rentenversicherung)

Leistungs-/Auszahlungsphase

• Steuerrechtliche Behandlung (steuerfrei, steuerpflichtig, pauschal versteuert)
• Auszahlung als Kapital oder als monatliche Rentenzahlung
• Versteuerung von Betriebsrenten (Abbau des Versorgungsfreibetrags)
• Bescheinigungspflichten von Versorgungsbezügen
• SV-rechtliche Behandlung (Umsetzung des Betriebsrentenfreibetragsgesetzes)
• Meldepflichten (Zahlstellenverfahren)

Kombinationsmöglichkeiten/Mischfinanzierungen

• Kombi-Modelle interner und externer Durchführungswege
• Steuer- und SV-rechtliche Besonderheiten bei mischfinanzierten bAV-Verträgen

Weitere korrekte Umsetzung des BRSG – Korrekte Ermittlung des Pflichtzuschusses für Neuverträge sowie Ausblick 2022 – Pflichtzuschuss für den AG auch für vor 01/2019 abgeschlossene Verträge

• Prozesse zur Vorbereitung des verpflichtenden AG-Zuschusses zur bAV ab 2022
• Korrekte Ermittlung des Pflichtzuschusses für alte und neue Verträge
• Richtiger Umgang mit mitgebrachten bAV-Verträgen

Portabilität von bAV-Verträgen

• Ausführliche Darstellung der unterschiedlichen Mitnahmemöglichkeiten

Arbeitgeberpflichten und Haftungsrisiken

• Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten
• Erklärungs- und Informationspflichten

Praxisbeispiele, Checklisten, Tabellen